禅城国税局供图
周开君教授正进行讲解。
禅城国税局供图
“十八届三中全会把财税改革提到一个非常高的高度，第一次把财税从战略层面作为国家治理的基础，从某种意义上，具有划时代的意义。”
作为全国第23个税收宣传月的系列宣传活动之一，日前，禅城区营业税改征增值税改革试点工作领导小组办公室、禅城区综合治税办、禅城区国家税务局、禅城区地方税务局联合举办了“税收大讲堂”，邀请了中央党校研究生导师、国家税务总局党校教授周开君就税制改革与地方经济发展等问题进行了深入浅出的讲解，吸引了禅城区各职能部门数百名干部参加。
周开君认为，党的十八届三中全会明确了财税体制改革的原则，其中关乎税制改革的可浓缩为12个字，分别是完善立法、改革税制、稳定税负，从地方层面讲，税制改革有助于减少目前事权与财权不统一造成的地方财政压力，为企业进行减负，促进地方经济发展。
他建议，地方政府除了要积极配合落实国家层面的税制改革外，还要以“善治”为目标重塑税收治理的伦理基础，培养企业的税收战略意识，转变政府职能。
事实上，近年来禅城税务部门在落实国家税制改革的问题上不遗余力，以营业税改增值税（简称“营改增”）为例，自2012年11月1日正式启动以来，截至2014年3月31日，禅城区纳入“营改增”试点范围的纳税人达到6800户，比2012年11月1日的2775户增长了145%，减税面接近90%。
此外，禅城税务部门还通过多项举措为纳税人提供便捷的涉税服务，建立长效沟通机制与企业进行互动，提升了纳税人的服务体验。
精彩观点
税收治理是以善治为目标的，因此，税收征管应以实现税收征纳关系和谐为价值导向，并重塑税收治理伦理基础。
一方面，我们应相信纳税人有“诚实愿望”，将有效维护纳税人权益和优化纳税服务质量作为构建税收治理体系的伦理基础，使纳税人“常怀律己之心”，抵御诱惑，诚信纳税；另一方面，我们也应看到纳税人的确存在“不诚实的欲望”，税务机关应严格执法、规范执法，优化税源监控，加强税务稽查，有效打击涉税违法行为，使纳税人“常思贪欲之苦”，自觉向善。
在“财事协调、权责统一”的原则指引下，改革的整体逻辑可以概括为“四部曲”：第一步是理顺屮央与地方的事权关系，第二步是按照事权来界定支出责任，第三步是根据支出责任来合理配置财权，第四步是落实税收法定主义，最终终走向财税法治。
周开君，江苏省优秀青年骨干教师、全国税务系统优秀教师，2004年国务院政府特殊津贴获得者，现任中央党校研究生导师，国家税务总局党校教授，信息管理处兼网络培训处处长。
周开君教授长期致力于税收理论和制度研究，先后在《税务研究》、《中国税务》等国家级学术期刊发表高水平学术论文50余篇，有较高的学术造诣和较强的税收业务能力，擅长通过案例分析和实证研究解决各类涉税疑难问题。
落实税收优惠政策
能减则减 能免尽免
周开君介绍，十八届三中全会提出深化财税体制改革，突破了将财政视作单纯经济问题的旧思维，创造性地将其提升到“国家治理的基础和重要支柱”的高度，体现出对财税改革的空前重视和治国理念上的重大转型。
具体而言，财税体制改革的主要内容包括改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权与支出责任相适应的制度等。作为财税体制改革的重要一环，税制改革将保持“两个稳定”，“一是稳定税负，就是要在总体上保持现有税负水平，并根据完善国家治理、加强和改善宏观调控的要求，对税负进行有减有增的结构性调整；第二个是要保持现有中央和地方财力格局总体稳定，进一步理顺中央和地方收入关系，形成中央和地方财力与事权相匹配的财税体制。”
作为税制改革的基本原则，税收法定在国家层面提出了要完善立法、规范税收优惠以及正税清费等基本内容。而在地方层面，禅城区税务部门在执行具体的税收政策上不遗余力，尤其是坚持把国家有关税收优惠的相关政策落实到位，对于地方经济的发展起到了很大的促进作用。
过去几年，为了落实国家有关扶持小微企业、高新技术企业发展，鼓励节能环保等政策，企业所得税、个人所得税、车辆购置税以及车船税均实施了减免。以企业所得税为例，高新技术企业可按15%的税率缴纳企业所得税；小型微利企业税收优惠方面，一是2010年1月1日—2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；二是《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）规定，从2012年1月1日—2015年12月31日，小型微利企业减半征收的范围放宽至年应纳税所得额低于6万元（含6万元），优惠范围进一步扩大。三是2014年4月18日，税务总局发布《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》，从2014年1月1日起，小型微利企业减半征收的范围调整放宽至年应纳税所得额低于10万元（含10万元）。
此外，为落实相关节能环保税收优惠政策，从2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税，对使用新能源的车船，免征车船税。
为了更好地落实税收优惠政策，禅城区国税局通过办税服务厅、国税门户网站、12366纳税服务热线等多种途径加强纳税辅导，使税收优惠政策宣传到位，进一步梳理涉税审批流程，完善“涉税事项办理跟踪查询系统”（简称“e税信使”）的应用，建立重点企业走访制度，定期深入企业跟踪情况，积极为纳税人提供各种跟踪服务、动态服务、个性服务，简化办税程序，完善岗责体系，规范减免税管理。
禅城区地税局一方面坚持拓展税收优惠政策的宣传平台，通过综合利用QQ群、手机短信平台、税企邮箱等渠道，开展常态化的宣传辅导；通过深入大型企业、重点企业和中小微型企业进行实地调查，开展富有针对性的政策辅导，为企业提供特色化、贴近式的税宣辅导服务。另一方面坚持优化审批流程、精简企业资料，提高审批效率，多措并举把税收优惠的“减法”减到位，做到应减尽减，应免尽免。
“营改增”减税面近90%
二三产融合激化企业活力
2013年5月27日，财政部和国家税务总局联合印发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》，进一步明确了在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的相关税收政策。
作为税制改革的重要内容，“营改增”被认为对促进地方经济发展具有重大作用。周开君介绍，“营改增”政策的主要内容包括在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率。对提供有形动产租赁服务、交通运输业服务以及部分现代服务业等特定行业税率进行了相应调整。从2014年1月1日开始，营改增再次扩围，铁路运输和邮政服务也纳入改革行列。
周开君认为，“营改增”有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响，在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展，并有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。
禅城区“营改增”试点自2012年11月1日正式启动以来，已平稳运行一年多，纳税户数持续增加，对实施结构性减税、为纳税人减负和促进经济结构调整产生了积极的影响，试点成效初步显现。目前，禅城区“营改增”试点进展平稳有序，纳税户数持续增加，运行情况总体良好。截至2014年3月31日，禅城区纳入“营改增”试点范围的纳税人达到6800户，比2012年11月1日的2775户增长了145%，减税面接近90%。其中，小规模纳税人实际税负出现明显下降，截至2013年年底，禅城区现代服务业试点小规模纳税人共计减税3600多万元。
相对于小规模纳税人在“营改增”后税负出现全面下降，一般纳税人由于购进的应税货物及劳务的进项税金可以抵扣，因此在实际的税收负担中，企业实际经营成本中应税货物及劳务的占比直接影响企业最终的税收负担。
“营改增”的作用不仅体现在企业税负减轻上，更在调整优化行业结构、引导企业规范经营方式、开发商业模式、提高市场竞争能力等方面，发挥着积极作用。禅城区“营改增”改革试点工作领导小组办公室的负责人介绍，“营改增”后，由于企业购进的应税货物及劳务可以申报抵扣，企业对购货发票的管理得到加强，这更有利于规范企业的税收管理，引导试点企业从产业链构建、财务管理、合同管理、供应商选择等方面重新调整优化，完善内部管理机制，从而更好地适应市场竞争的需要。
此外，“营改增”试点后，二三产业的抵扣链条得以打通，在推动企业转型升级和产业结构调整上也发挥了重要作用，“‘营改增’试点为服务业的发展创造了公平竞争的税制环境；有助于促进相关行业的分工与专业化，形成良性循环的健康经济发展方式，提高经济效率。在促进经济健康发展的同时，优化税源的结构和质量，不断扩大税基，增加税收收入。”相关负责人介绍。
完善税收治理
■人物简介■
从管理到服务的华丽转身
随着税制改革的持续深化，周开君认为未来税务部门将面临着角色转变，“未来改革逐步走向规范，税务部门自身的约束也越来越大，这需要税务部门加强内部管理，重塑税收治理的伦理基础。”
他认为，未来税收治理应该以“善治”作为目标，“一方面，我们应相信纳税人有‘诚实愿望’，将有效维护纳税人权益和优化纳税服务质量作为构建税收治理体系的伦理基础，使纳税人‘常怀律己之心’，抵御诱惑，诚信纳税；另一方面，我们也应看到纳税人的确存在‘不诚实的欲望’，税务机关应严格执法、规范执法，优化税源监控，加强税务稽查，有效打击涉税违法行为，使纳税人‘常思贪欲之苦’，自觉向善。”
在此基础上，周开君建议税务部门应该与纳税人建立良好的互动，尤其是要培养企业的税收战略意识。
事实上，过去几年，禅城税务部门在转变职能、优化服务流程、全方位提升纳税人涉税体验等工作上进行了积极探索，并积累了丰富的经验。
对于禅城国税局来说，“提速”是过去几年税务工作的关键词。该局在2009年10月成立纳税服务科，加强纳税服务工作的管理外，禅城国税从宣传咨询、办税服务、税务登记、发票领用、涉税审批等多个方面进行了服务提速。
“我们在内部建立办税服务厅‘大咨询台’服务模式，统一咨询辅导平台，集中力量快速为纳税人答疑解惑，或者到纳税人经营场所面对面提供宣传辅导服务加快涉税问题的解决。”禅城区国税局的相关负责人介绍。
禅城区地税局的税收管理则充分体现出“智能”和“规范”，禅城地税从2009年起创新推行“同城通办”、“24小时自助办税”等现代化智能办税新模式，全面提高办税效率，打造“全市地税纳税服务示范区”的重点工程，为纳税人带来便捷的办税体验。同时，充分依托信息化建设，为纳税人减负、为税收规范化管理助力，例如，取消企业财务报表纸质报送，改为网络报送电子版报表，既节省了纳税人的时间，也便于税务部门使用信息手段采集、分析企业财务数据，减少出错率。
除了不断提高服务的便捷性外，禅城的税务部门也积极“走出去”，到辖区企业进行税收优惠政策的宣讲，为企业解决涉税工作所遇到的困难，对此，佛山市集成金融集团有限公司理事长张铁伟深有体会：“禅城的税务环境在全国来看都是最好的，税务部门会定期组织纳税培训交流，与企业的财务部门建立了制度化的常态机制，每个月、每个季度都会举行例会进行沟通，服务意识、服务态度和服务水平有了很大提升。”
税制改革的前世今生
周开君认为，十八届三中全会提出全面深化财税体制改革具有划时代意义，将更能适应经济发展的新形势。而要更深刻理解财税体制改革的必要性，就需要进一步了解现行财税体制的前世今生。
周开君介绍，上个世纪80年代末90年代初，中央财政陷入了严重危机，正是这一危机催生了1994年分税制改革。1994年工商税制改革主要涉及四方面内容，包括以增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新流转课税体系，对外资企业统一实行流转税制；内资企业实行统一的企业所得税，国有企业不再执行企业承包所得税的包干制；统一个人所得税，取消原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，个人所得税的政策要对收入较高者征收，对中低收入者少征或不征；此外，还进行了调整、撤并和开征其他一些税种，改革后的税种设置将由原有的32个减至23个。
分税制使中国财政秩序大为改观，中央财政重获活力。但随着经济的发展，原有的税制结构存在的问题也越来越突出。
“1994年确立的我国现行税制结构及其所决定的税收收入结构，是以流转课税为主体的，2013年，来自增值税、营业税和消费税等流转课税的收入占全部税收收入的比重超过70%，企业所得税和个人所得税收入的占比，则分别为19.5%和5.8%。进一步看，在现实生活中，流转课税加上企业所得税，均系各类企业缴纳，两者合计，来自企业缴纳的税收收入占到全部税收收入的90%以上。”周开君表示，如此结构，在过去的20年中，特别是这一轮国际金融危机以来，带来了一系列挑战。
问题主要体现在三方面：70%以上的税收收入来自间接税。税收作为价格的构成要素之一客观上垫高商品和服务价格平，对政府控制物价水平的努力形成障碍；90%以上税收收入由企业缴纳，绝大部分税收是可以转嫁的，导致税收归宿难以把握，模糊了政府利用税收调节经济活动的视线；来自个人所得税收入的占比仅为5.8%，这使政府运用税收手段调节居民收入分配差距存在“缺位”。
正是在此背景下，新一轮财税体制改革应运而生。
本版撰文：孙景锋
